住民税とは?パート収入103万円でも払う必要がある?

住民税とは、市町村等が行う住民に対する行政サービスに必要な経費を、その能力(担税力)に応じて広く分担するものです。一般に、道府県民税と市町村民税とをあわせて住民税と呼んでいます。所得税は国に納める税金です。

パートの人も住民税を支払うかどうかの判定としては、未成年者や寡婦(夫)に該当する場合には、年収204万4千円未満だと支払う必要はありません。非課税に該当しない場合には、年収100万円以下だと支払う必要はありません。年収103万円の人は、所得税は課税されませんが、住民税は課税されることとなります。パートの住民税について解説します。

 
パート年収103万円でも住民税は課税される?

パート年収103万円でも住民税は課税される?



 

住民税の均等割と所得割とは

住民税には、前年の所得金額に応じて課税される所得割と、所得金額にかかわらず定額で課税される均等割があります。

均等割は所得金額にかかわらず定額で課税されます。道府県民税は1500円(標準税率)、市町村民税3500円(標準税率)です。平成26年度から平成35年度までの10年間は、標準税率の特例により道府県民税・市町村民税の均等割の税率(標準税率)にそれぞれ500円が加算されています。

所得税と同様に、所得金額に基づいて計算します。ただし、所得税とは異なる点もありますので注意が必要です。そのほか、預金利子等に対して課税される利子割や株式等に関する配当割、株式等譲渡所得割があります。
 

住民税の納税義務者

1. 均等割の納税義務者
① 市町村等内に住所を有する人
② 市町村等内に住所を有しない人で、事務所や事業所、家屋敷を有する人
家屋敷や事務所などがあれば、住所がない市町村等でも均等割は納めなければなりません。

2.所得割の納税義務者
市町村等内に住所を有する人
 

住民税が課税されない場合とは

1.所得割・均等割とも非課税
① 生活保護法による生活扶助を受けている人
② 障害者・未成年者・寡婦又は寡夫で、前年中の合計所得金額が125万円以下(給与所得者の場合は、年収204万4千円未満)の人
③ 前年中の合計所得金額が市町村等の条例で定める額以下の方

例:控除対象配偶者及び扶養親族がいない場合
35万円以下 (給与所得者の場合、年収100万円以下)
 
控除対象配偶者又は扶養親族がいる場合
35万円×(本人・控除対象配偶者・扶養親族の合計人数)+21万円以下

※市町村等により異なります。(市町村等の地域によっては、生活保護基準の級地区分(1級地~3級地)が分かれており、非課税限度額の基準も異なります。)
※退職所得は例外あり

2. 所得割が非課税
〇前年中の総所得金額等が、下記の金額以下の人

例:控除対象配偶者及び扶養親族がいない場合
35万円以下
控除対象配偶者又は扶養親族がいる場合
35万円×(本人・控除対象配偶者・扶養親族の合計人数)+32万円以下
※市町村等により異なります
 

パートも住民税を支払わなければならないのか?

パートの人も住民税を支払うかどうかの判定は以下のイメージです。

1. 未成年者や寡婦(夫)に該当する場合には、年収204万4千円未満だと支払う必要はありません。
2. 非課税に該当しない場合には、年収100万円以下だと支払う必要はありません。

 

所得税は課税されないが住民税は課税される?

つまり、年収103万円の人は、所得税は課税されませんが、住民税は課税されることとなります。

例:パート年収が103万円の場合

① 道府県民税
所得割:103万円-65万円(給与所得控除)-33万円(基礎控除)=5万円
5万円×4%=2,000円 
調整控除 (人的控除額の差 5万円)  5万円×2%=△1,000円
均等割:1,500円
道府県民税合計:2,500円 (2,000円-1,000円+1,500円)

② 市町村民税
所得割:103万円-65万円(給与所得控除)-33万円(基礎控除)=5万円
5万円×6%=3,000円
調整控除 (人的控除額の差 5万円)  5万円×3%=△1,500円
均等割:3,500円
市町村民税合計:5,000円 (3,000円-1,500円+3,500円)
 
③住民税合計:7,500円 (2,500円+5,000円)
 
パート収入が103万円で所得税が課税されない人でも、住民税は7,500円課税されることもありますので注意して下さい。

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